您现在的位置：注册会计师考试审计辅导讲义第十章(1)
本章知识要求和能力等级
知识要求 | 能力等级 |
1．审计抽样的基本概念 | 1 |
2．审计抽样的基本原理 | 2 |
3．审计抽样在控制测试中的应用 | 2 |
4．审计抽样在细节测试中的运用 | 2 |
控制测试时抽样风险的比较举例（假设可容忍偏差率为7%）
样本偏差率 | 实际偏差率 | 控制风险的 | 控制风险的 | |
信赖过度风险 | 2% | 8% | 30% | 70% |
信赖不足风险 | 8% | 2% | 80% | 40% |
(4)控制测试中的抽样风险类型(教材P203的表10-1)
控制测试中的抽样风险类型
(4)细节测试中的抽样风险类型(教材P204表10-2)
细节测试中的抽样风险类型
被审计单位交易或账户余额记录的实际状况 | |||
不存在重大错报 | 存在重大错报 | ||
注册会计师根据样本结果得出的结论 | 交易或账户余额记录不存在重大错报 | 正确结论 | 误受风险 |
交易或账户余额记录存在重大错报 | 误拒风险 | 正确结论 | |
4.扩大样本规模降低抽样风险
对特定样本而言，抽样风险与样本规模呈反方向变动，抽样风险只与被检查项目的数量有关，降低抽样风险的惟一途径就是扩大样本规模。
第一节 审计抽样的基本概念
一、选取测试项目方法(教材P200-202)
1.选取测试项目方法的种类
选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括：
(1)选取全部项目测试;
(2)选取特定项目测试;
(3)审计抽样。
2.选取测试项目方法的依据
注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素(教材P200第2段)
(1)与所测试认定相关的重大错报风险;
(2)对审计效率的要求。
3.选取全部项目测试方法的特征(适合于细节测试)
(1)总体由少量的大额项目构成;
(2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据;
(3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。
4.选取特定项目测试方法(适用于针对性测试) (教材P189、P201)
选取特定项目通常包括：
(1)大额或关键项目;
(2)超过某一金额的全部项目;
(3)被用于获取某些信息的项目;
(4)被用于测试控制活动的项目。
5.审计抽样(对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则)(教材P202第4段)
(1)审计抽样概念
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。
(2)审计抽样基本特征
①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
②所有抽样单元都有被选取的机会;
③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
(3)审计抽样的适用范围
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;
②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
【例题1?多选题】审计抽样应当具备以下( )特征。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.抽样风险的最理想值是零
D.所有抽样单元都有被选取的机会
【答案】ABD
【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。
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