您现在的位置：服务“一带一路” 坚定中国税收自信
编者按 “一带一路”国际合作高峰论坛将于今年5月中旬在北京举行。从今天开始，“税收热点面对面”栏目邀请财税领域专家和学者，围绕税收服务“一带一路”建设展开解读。
坚定中国税收思想自信
“一带一路” 是中国在新世纪应对国际政治经济形势深刻变化向全世界发出的重大倡议。税务机关积极落实和服务“一带一路” ，一方面积极参与国际税收事务，加强与世界各国的税收合作，维护国家的税收主权和发展中国家的利益，营造良好的国际税收环境;另一方面认真落实各项税收政策，加大对“走出去”企业的税收管理与服务力度，维护企业的合法权益。
在这一实践中，中国税收从眼睛向内逐步转向内外并重，更加关注与世界的互动与影响，从关切本国的税收权益，转向更加关注发展中国家的税收利益，成为发展中国家税收利益的代言人。中国税收不断提升站位，拓宽了税收治理的全球视野，明确了税收改革的国际标准，形成了税收制度和征管的中国特色，也展现了中国作为一个负责任大国的胸怀，收获了中国税收的自信。
在2014年二十国集团领导人布里斯班峰会上，习近平总书记提出了“加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力”的三点主张。这是中国国家领导人首次在国际舞台上提出税收思想，意义非同凡响。这一税收思想，是针对当前国际税收体系效率低下，税基侵蚀与利润转移(BEPS)愈演愈烈，全球经济增长乏力等国际税收和国际经济新矛盾、新难题，深入理性思考所给出的中国思路和中国方案。
这一税收思想的提出，是税收服务“一带一路”的实践总结和理论升华，也是“一带一路”所倡议的共商、共建、共享理念在税收领域的体现。这一税收思想已经成为国际税收治理的重要指导思想，具体包含3个内容，一是解决当前国际税收领域诸多问题的基本理念和措施在于，在全球范围内加强国家间、区域间的税收合作;二是对跨国企业通过BEPS逃避纳税责任和义务的行为要严厉打击，保障国家的税收，维护国家税收主权;三是要帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管的能力，以弥补国际税收领域的薄弱环节，增加中低收入国家的税收。这3个内容中，强化全球税收合作是解决国际税收新矛盾的基本点和指导思想，打击国际逃避税是解决国际税收新矛盾的重点，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力是解决国际税收新矛盾的保障。
正是在这一税收思想的指引下，中国积极投身国际税收的全球治理体系建设，实现了由国际税收规则的接受者向制定者的角色转变。将“一带一路”国家及发展中国家的理念融入新的国际税收规则中，有力地维护了发展中国家的利益。积极参与应对BEPS行动计划、联合国国际税收规则和税收情报交换国际规则的制定，提出的“修改数字经济税收规则”“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”等主张和建议，得到国际社会的广泛认同和采纳。不断完善反避税制度措施，积极落实BEPS行动计划，查处反避税行为，推动实现全球税收公平分配。利用中国发展经验帮助“一带一路”沿线国家参与国际税收治理，强化税收征管互助合作，提高税收征管的能力。可以说，全球税收治理体系中，中国思想、中国元素的色彩越来越浓厚。
坚定中国税收制度自信
“一带一路”的实施，是中国作为世界第二大经济体所形成的优势产业和优势技术产生溢出效应的必然结果，是中国经济快速发展所带来的正外部性，是中国对世界经济发展作出的巨大贡献。在经济优势外溢的同时，中国税收制度的优势也不断彰显，税收制度的溢出效应逐步显现，对国际税制的发展产生了积极的影响。
伴随着社会主义市场经济体制的完善和发展，中国建立起一套有独特优势的现代税收制度，即流转税与所得税并重的税制体系。在这一税制体系中，增值税(包括营业税)和企业所得税分别作为流转税和所得税的主体税种。这2个税种的收入分别占到税收总收入的40%和20%以上，在税制结构中的地位举足轻重。这种税制结构独具优势，一是双主体的税制结构具备比较强大的收入保障功能。特别是流转税收入占有绝对比重，可以有效筹集税收，这对于保障发展中国家的财政收入至关重要。二是以增值税为主体的税收制度能够有效鼓励外向经济的发展。增值税制度对出口实行退税，能够大大增强该国货物和劳务的国际竞争力。中国经济的发展经验本身就是对这一税制优势的很好注解。
中国税制的这些独特优势，对于希望融入世界经济发展大潮，搭乘中国经济发展快车的“一带一路”沿线国家无疑有着极大的吸引力和影响力。一些“一带一路”沿线国家开始考虑引入增值税制。马来西亚于2015年实施了增值税。印度于2017年初通过了货物和劳务税法案，准备在国内实行统一的增值税。一些海湾阿拉伯国家也在积极准备引入增值税。
近年来，中国继续稳步推进税制改革，全面实施营改增，将包括金融行业在内的所有行业纳入增值税管理，实施鼓励高新技术企业和小微企业发展的税收优惠政策。中国税收制度不断完善，溢出效应凸显，对推进包括“一带一路”沿线国家在内的世界税制的发展有着风向标的作用和意义。
坚定中国税收管理与服务自信
在服务“一带一路”中，中国为“走出去”企业做好各项税收管理与服务工作，同时，全方位地与世界各国交流接触，不断完善管理，提升服务水平，逐渐积累形成了经验、制度和技术三大优势。
一是管理与服务的经验优势。中国积极与经济合作与发展组织(OECD)、国际货币基金组织(IMF)等多个国际组织建立合作关系，积极与包括“一带一路”国家在内的多个国家和地区建立多边和双边税收合作机制，通过谈签税收有关协定、议定书和备忘录等措施，为中国“走出去”企业营造了良好的国际税收环境。积极开展双边磋商，为纳税人解决跨境税收争议，帮助企业消除双重征税，减轻了企业的税收负担。分国别发布对外投资税收指南，提醒“走出去”企业防范税收风险。这些措施成为国家帮助企业拓展国际业务的重要经验。
二是管理与服务的制度优势。在服务“一带一路”建设中，制定一系列反避税管理与服务制度措施，完善了反避税防控体系。建立健全纳税服务、税收征管和出口退税管理等工作规范，税收管理与服务的规范化、制度化水平不断提高。这些制度优势既维护了国家税收利益，也有力地帮助企业提高了税法遵从度。
三是管理与服务的技术优势。中国长期坚持运用现代信息技术强化包括国际税收在内的征管手段，实现了税收的信息化管理，形成了中国税收在电子信息和互联网应用方面的技术优势。通过出口退税系统、金税工程三期、“互联网+税务”行动计划和电子税务局等，实现了办税的网络化、电子化，极大方便了纳税人。充分利用税收大数据，纳税服务水平和纳税便利度大大提升。
税收管理与服务的这三大优势是中国税收征管能力和成绩的体现，既为服务好“一带一路”建设、助力中国企业“走出去”奠定了坚实基础，也为帮助发展中国家提高税收征管能力提供了重要支撑。通过积极开展对外税收技术援助，中国为发展中国家以及世界税收征管贡献了中国模式和中国方案，中国的对外税收技术援助也迈上了新的台阶。
总之，服务“一带一路”，极大地提高了中国税收治理现代化的水平，提升了中国税收在国际税收事务中的地位和话语权，也提振了中国税收的自信。中国税收在不断自我完善的同时，成功实现了“走出去”，向全世界传播了中国的税收理念和思想。中国税收的国际影响日益扩大，中国因素、中国模式和中国方案成为世界税制发展和国际税收协调的重要考量，对于建立起公平公正、包容有序的国际税收新秩序必将发挥重要的积极作用。
(作者：国家税务总局税收科学研究所副所长)
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